Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. № ЗН-4-11/16202 “О заполнении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ”

Часто данным кодом пользуются работодатели, которые выплачивают своим сотрудникам суточные сверх лимита, не подлежащего обложению подоходным налогом и страховыми взносами. Внутри России этот лимит составляет 700 рублей, а при командировках за границу — 2 500 рублей. Однако работодателям не накладывается ограничение на максимальную сумму суточных, поэтому некоторые из них выплачивают сумму, превышающую минимальный уровень. В случае, если работодатель заплатит больше, разница будет считаться доходом работника, который обозначается кодом 4800.

Иной источник доходов представляет собой стипендия, которая выплачивается студентам, обучающимся за счет средств компании. Также сюда относятся компенсации за задержку выплаты заработной платы, которые выплачиваются из чистой прибыли, не отражаемой в расходах в налоговом учете, и соответствуют коду 4800. В эту категорию также включены больничные и декретные выплаты, которые осуществляются за счет прибыли организации для доплаты до среднего заработка.

Значимо! Декретные выплаты и пособия за уход за ребенком до достижения им 1,5 лет не подлежат налогообложению по НДФЛ. Таким образом, информация о них отсутствует в справках 2-НДФЛ и не требует указания по пункту 1 статьи 217 Налогового Кодекса в годовых декларациях по НДФЛ.

Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)

Сообщение 2-НДФЛ с кодом дохода 4800 и годом 2012 содержит информацию о сумме других доходов налогоплательщика и его отпускных выплат. Перечень кодов доходов (2012, 4800 и другие) является неотъемлемым справочным материалом на столе каждого бухгалтера. Давайте более подробно рассмотрим значения наиболее востребованных и спорных кодов, которые необходимы для заполнения данной справки.

• Раздел «Закодированный доход» в инструкции по заполнению налоговой декларации 2-НДФЛ
• Кодировка документа по форме 2-НДФЛ
• Код Налогового декларации по налогу на доходы физических лиц, версия 2000, и код категории дохода, обозначенный как 4800.
• Какую информацию можно получить из кода 2760 в декларации 2-НДФЛ?
• В декларации по налогу на доходы физических лиц указано, что мой доход составляет 2300.
• Налоговый кодекс РФ предусматривает использование кода 2400 в отчетности по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ).
• Страновой идентификатор для налога на доходы физических лиц размером 2%
• Российский эталон для расчета налога на доходы физических лиц в размере 2-НДФЛ
• Итоги

Код документа в 2-НДФЛ

Для заполнения кода документа, который указан в разделе 1 справки 2-НДФЛ, необходимо обращаться к справочнику кодов, представленному в приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Общее количество таких кодов составляет 14, при этом наиболее часто встречающийся код – «21», который соответствует российскому паспорту.

Код 2-НДФЛ 2000 и код дохода 4800

Вознаграждение за труд — это один из самых популярных способов заработка сотрудников, который в системе обозначается кодом 2000. В свою очередь, этот код используется в справках для указания суммы заработной платы, включая авансы.

До вступления в силу приказа ФНС от 22.11.2016 года поднимались вопросы об использовании данного кода при выплате премий. Решено было следующим образом: необходимо было проанализировать причину начисления премии и в зависимости от этого выбирать соответствующий код. Если премия начислена за достижения в труде, то доход маркировался кодом 2000. В случае, если премия была выдана в связи с каким-либо событием (например, свадьба, юбилей, рождение ребенка и т.д.), то доход относился к другим категориям и обозначался кодом 4800.

С начала 2017 года в налоговой декларации были добавлены два новых кода для отражения полученных премий. Эти изменения были внесены в соответствии с приказом ФНС от 22 ноября 2016 года и письмом ФНС от 24 апреля 2017 года.

• В соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми и (или) коллективными договорами, начиная с 2002 года, установлены премии за результаты производственной деятельности и другие аналогичные показатели. Эти премии выплачиваются не за счет организационной прибыли, специальных средств или целевых доходов.
• В 2003 году было установлено, что вознаграждения будут выплачиваться из средств, полученных от прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Если рассматривать код дохода 4800, то можно отметить, что такой код применяется для указания на различные иные виды доходов, которые не имеют специального кодового обозначения. Например, это может быть доход, полученный от предоставления услуг или продажи товаров, но при этом не являющийся основным источником дохода. Указанный код используется для учета подобных доходов и обеспечения их правильной классификации и документирования.

• приобретенные в пределах, превышающих установленные рамки местного нормативного акта организации (до 2025 года, скоро они будут иметь специальный идентификатор — 2017);
• В соответствии с новым кодексом налогообложения, работник будет компенсирован за использование своего личного имущества в интересах организации и прочих целей, начиная с года 2018.

Для оформления справки 2-НДФЛ, код дохода 4800 используется в случае, если имеются другие доходы, такие как стипендия или вознаграждение ученику за его работу. Выплаты, производимые в соответствии с ученическим договором, часто вызывают вопросы. В статье 217 НК РФ перечислены доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц, и здесь также упоминаются стипендии. Тем не менее, следует отметить, что эта статья относится исключительно к стипендиям, выплачиваемым за счет бюджета в государственных образовательных учреждениях. Если стипендию выплачивает предприятие, она облагается налогом.

В статье «Как вернуть подоходный налог за затраты на образование» вы найдете информацию о том, как можно вернуть подоходный налог, который был уплачен с денег, потраченных на образование.

Что означает код 2760 в 2-НДФЛ?

Код 2760 применяется для описания помощи в виде материальной поддержки, предоставляемой сотрудникам, включая тех, кто находится на пенсии из-за возраста или инвалидности. Под материальной помощью подразумевается финансовое пособие, которое сотрудник получает в связи с различными ситуациями, такими как, например, смерть одного из членов семьи, финансовые трудности, возникшие вследствие стихийного бедствия или пожара, и так далее.

Возникли непонятки с этим пунктом в справке 2-НДФЛ, который касается дохода из материальной помощи. Ситуация вызывает сомнения, поскольку суммы до 4000 рублей в год не облагаются НДФЛ. Необходимо ли указывать такие суммы в справке 2-НДФЛ и, в случае положительного ответа, под каким кодом? Для таких ситуаций применяется код 2760, а также код вычета 503.

Необходимо различать ту финансовую поддержку, которая непосредственно связана с зарплатой и зависит от того, насколько работник выполняет свои обязанности. Такая поддержка учитывается в расходах на зарплату и не рассматривается как финансовая помощь по определению пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ (см. письмо Федеральной налоговой службы России от 26.06.2012 года № ЕД-4-3/10421@).

Правильное заполнение справки 2-НДФЛ входит важное требование расчета 6-НДФЛ. Подробное объяснение этого процесса предоставлено специалистами КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и перейдите к Готовому решению, чтобы получить полную информацию о данной процедуре.

Код 2400 в 2-НДФЛ

Как правильно классифицировать доходы от аренды автомобиля? При аренде автомобилей и других видов транспорта (включая трубопроводы, ЛЭП, линии связи, включая компьютерные) доход следует относить к коду 2400. Также возможно использование кода 4800 («Иные доходы»). Однако налоговая служба обычно проверяет состав иных доходов, что может вызвать дополнительные вопросы.

Код страны для 2-НДФЛ

Информация о коде страны (коде гражданства сотрудника), который требуется указать в пункте 2 справки 2-НДФЛ, извлекается из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Классификатор включает в себя три типа кодов: буквенный код «Альфа-2», буквенный код «Альфа-3» и числовой код.

Код России для 2-НДФЛ

Для указания кода страны в справке 2-НДФЛ, обычно используется код России. В соответствии с классификацией ОКСМ, буквенный «Альфа-2» код для Российской Федерации — RU, буквенный «Альфа-3» код — RUS, а цифровой код равен 643. Именно этот числовой код следует указать в справке.

Доходы, облагаемые НДФЛ в полном размере

Наиболее популярным кодом является 2000. Этот код используется для обозначения заработной платы сотрудника, включая доплаты за работу в ночное время и вредные условия труда. Код 2001 выделяется для вознаграждения членов Совета директоров, который может быть заменен другим органом управления. В справке 2-НДФЛ вознаграждение членов этого органа указывается с помощью кода 2001. Кроме того, имеется отдельный код 2002 для обозначения премий за достижения в работе. Код 2003 используется для обозначения доходов работников от чистой прибыли компании, которые обычно получают владельцы и топ-менеджеры. Этот код также относится к целевым поступлениям и специальным средствам. Лица, привлеченные по договору ГПХ, получают доход, обозначаемый кодом 2010. Авторские договоры не относятся к этой категории. Доходы от отпускных обозначаются кодом 2012, в то время как компенсации за неиспользованный отпуск указываются кодом 2013. Выходное пособие обозначается кодом 2014. Больничные также облагаются подоходным налогом, поэтому для них существует отдельный код 2300 в справке. Декретные и детские пособия не облагаются налогом, поэтому их не указывают в справке. Сотрудник может предоставить займ под проценты, и сумма заработка от процента сопровождается кодом 2610 в 2-НДФЛ. Физическое лицо, владеющее имуществом, может сдавать его в аренду, например, гараж или квартиру. Код 1400 используется для обозначения таких доходов, и не включает доходы от аренды транспорта, средств связи и компьютерных сетей, для которых установлен отдельный код 2400 в 2-НДФЛ. Если сотруднику прощают долг, то с него удерживается налог, и в справке это указывается кодом 2611. Для доходов от процентов по облигациям отечественных фирм используется код 3021. Дивидендные доходы указываются с помощью кода 1010. Иногда доходы не имеют установленного кода, это могут быть начисленные доплаты сверх облагаемых налогом суточных или доплаты к больничным. Эти доходы облагаются налогом и обозначаются универсальным кодом 4800 в справке. Существуют и другие коды, но они встречаются реже, например, призы в денежной форме обозначаются кодом 2750. Если имеется доход от операций с иностранной валютой, то его следует указывать совместно с кодом 2900. Для выигрышей в тотализаторе существует отдельный код 3010. Подробнее о всех кодах доходов и вычетов можно узнать из справки 2-НДФЛ.

Доходы, подпадающие под подоходный налог частично

• государственная помощь, предоставляемая в случае безработицы, а также в период беременности и после родов;
• пенсия;
• выплаты в связи с появлением на свет или принятием под опеку ребенка;
• возмещение ущерба для физического благополучия;
• выплаты вознаграждения и прочих материальных благ

Для получения полного списка можно обратиться к статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ: как заполнить правильно

Главбух Ассистент — опытный профессионал, работающий на позиции главного бухгалтера уже более 10 лет. В общей сложности он имеет 16-летний стаж работы в сфере бухгалтерии. С уверенностью можно рекомендовать использовать услуги аутсорсинга бухгалтерии и кадров, предоставляемые Главбух Ассистентом.

Давайте разберемся, что обозначает код дохода 4800 и как его следует корректно указать в налоговой декларации о доходах.

В настоящем году, начиная с 2018 года, налоговики представили новый код, 4800, который обозначает «Иные доходы» сотрудника. Этот код необходим для составления справки о доходах, ранее известной как 2-НДФЛ, а сейчас входящей в отчет 6-НДФЛ и называемой справкой о доходах.

Зачем нужны коды дохода

Коды доходов представляют собой числовые обозначения платежей, полученных лицами, работниками или физическими лицами. Включают в себя такие виды выплат, как заработная плата, вознаграждение по гражданско-правовому договору и заказу на авторское произведение, дивиденды, призы, подарки и другие денежные поступления.

Дабы избежать создания объемного документа при указании всех выплат в справке о доходах, налоговики предложили применять кодированные обозначения дохода.

• четырехзначные числа предназначены для обозначения дохода
• Трехзначные числа предназначены для использования в операциях вычета.

Допустим, цифровое обозначение 2000 соответствует заработной плате работника. В эту сумму также включены доплаты за особо вредные условия труда и ночные работы. Этот специальный код чаще всего употребляется в официальном документе, где указываются доходы. Код 2010 используется для отображения доходов физических лиц, работающих на основе гражданско-правового договора. Если речь идет о выплате пособия на выходные дни, применяется код 2014. Код 126 — это код налогового вычета, предоставляемого на первого ребенка до 18 лет или на студента, обучающегося очно до 24 лет. Размер такого вычета составляет 1400 рублей.

Полный разбор шифров составлен в приставке 1 к указанию ФНС от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@, и у бухгалтеров нет никаких вопросов по этому поводу. Однако, при заполнении кода 4800 некоторые работодатели испытывают затруднения: какие именно доходы следует преобразовать здесь.

Для избежания недоразумений во всех документах и бланках, связанных с налогом на личный доход, используются одни и те же обозначения, которые могут быть продублированы.

Код дохода 4800: что входит в иные доходы

В разборе кода 4800 «Прочие поступления» включаются все доходы, для которых не удалось найти более соответствующий код. Например, выплата стипендий, доплата по больничному листу или получение суточных сверх необходимого ограничения.

Сотрудники могут использовать код 4800 для получения доходов в следующих случаях:

• средняя сумма дохода, накопляемая во время прохождения медицинского обследования;
• вознаграждение за время простоя, произошедшего в силу обстоятельств, не зависящих от участников
• Выплата компенсации сотруднику, которому задерживается выдача трудовой книжки после увольнения.
• Заработок, наблюдаемый у доноров в дни, когда они сдают кровь и в дни, когда они отдыхают, является средним.

Доход в размере 4800 указывается в третьем разделе и представлен в следующем виде:

Образец укладки доходов в справке, где указана сумма в размере 4800.

Для корректного заполнения раздела о доходах код 4800 в документе требуется указать следующую информацию:

• порядковый индекс выплаты в месяц (от 1 до 12)
• Доходовый код;
• размер финансового вознаграждения

С начала 2022 года необходимо указывать суточные в размере свыше 700 рублей за каждый день пребывания в служебной командировке внутри РФ и не превышающие 2 500 рублей за каждый день командировки за границу в составе дохода по коду 2015. Ранее такую категорию доходов вместе с остальными доходами отображали по коду 4800.

Сравните, насколько в настоящее время более выгодно оформлять все необходимые документы через аутсорсинг с помощью Главбух Ассистент, вместо того чтобы содержать постоянного бухгалтера.

Какие суммы не указывают в коде 4800

В текущем году — 2022, были представлены два свежих кода для фиксации доходов, полученных от аренды имущества. Примечательно, что время от времени находится неверная информация, что эти коды могут быть включены в категорию 4800.

• В 1401 году введено нововведение, чтобы обозначить доход, получаемый в виде арендной платы за аренду жилого помещения.
• В 1402 году были получены средства от оплаты аренды за другое помещение, не предназначенное для жилья.

Также были утверждены новые коды доходов, согласно приказу ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.

Размер возмещения за неотработанный отпуск

• Материалы для отдыха;
• сумма заработка, полученного в среднем каждый месяц за время работы
• Размер выплаты компенсаций руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, превышающий трехкратный размер среднемесячного заработка в целом (шестикратный для работодателей, находящихся в районах Крайнего Севера и аналогичных территориях), будет определен.

Санкции и санкции, применяемые за нарушение закона о защите прав потребителей № 2300-1 от 7 февраля 1992 года, составляют денежные суммы в качестве штрафов и неустоек.

Процентные ставки (купоны), полученные от российских компаний по облигациям, выраженным в рублях и выпущенным после 01.01.2017 года.

Процентный доход, выраженный в виде купона, относительно обращающихся облигаций российских компаний, номинированных в национальной валюте.

Если возникли сложности с дешифровкой кода дохода 4800 или составлением справки о доходах, то стоит обратиться к Главбух Ассистенту. Наши специалисты сами контролируют сроки предоставления отчетности и платежей, а также учитывают все изменения в налоговом, трудовом, кадровом и финансовом законодательстве при составлении необходимых документов.

Как исправить ошибку

Если в документе о заработной плате или 2-НДФЛ (старое название) работодатель ошибочно указал идентификационный код дохода, например, установил сумму компенсации за неиспользованный отпуск в строку, соответствующую коду 4800, а не 2013, то сотруднику может быть наложен штраф в размере 500 рублей (согласно пункту 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ). Сам документ будет признан недостоверным.

В данном случае требуется составить обновленное письмо. Для этого необходимо в поле «Номер корректировки» внести 01, если это первая подача обновления, или 02, если уже было предоставлено повторное обращение. Дата каждый раз изменяется на текущую. Вместо кода 4800 следует указать соответствующие коды из приложения 1 к приказу Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 года №ММВ-7-11/387@.