В Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся исчисления НДФЛ с доходов от продажи подаренного имущества и применения имущественного налогового вычета по этим доходам (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
НК РФ дополнен новой статьей, которая регулирует порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходам от продажи недвижимого имущества, а также по доходам от имущества, полученного в дар.
Согласно новым правилам, если доходы от продажи недвижимости ниже кадастровой стоимости объекта (по данным ЕГРН), умноженной на коэффициент 0,7, то они приравниваются к этой стоимости, умноженной на 0,7. При отсутствии данных о кадастровой стоимости в ЕГРН данное правило не применяется.
При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, доход определяется пропорционально доле налогоплательщика. Если имущество находилось в совместной собственности, доход делится равными долями между всеми участниками.
Доходы от подаренного имущества теперь принимаются равными кадастровой стоимости объекта по данным ЕГРН.
Если налогоплательщик не уплатил налог и не подал декларацию, налоговый орган рассчитывает налог на основании имеющихся данных.
Также установлены новые правила применения вычета по доходам от продажи имущества, полученного безвозмездно, с частичной оплатой или по договору дарения. Налогоплательщик может применить вычет на документально подтвержденные расходы, с которых был уплачен налог при приобретении такого имущества.
Если налог не взимался согласно законодательству, вычет можно применить на расходы по приобретению подаренного имущества, если они ранее не учитывались для налогообложения.
Для имущества, приобретенного в рамках программы государственной поддержки семей с детьми (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ), установлен особый порядок. Доход от продажи такой недвижимости можно уменьшить на документально подтвержденные расходы на ее приобретение пропорционально доле налогоплательщика.
Для этого должны соблюдаться следующие условия:
- расходы произведены членом семьи, имеющим сертификат на материнский (семейный) капитал, или его супругом (супругой);
- расходы на приобретение доли не учитывались другими членами семьи для налогообложения.
Данный порядок применяется также в случае, если доля приобретена налогоплательщиком с использованием материнского капитала, полученного из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Также установлено право на налоговый вычет на сумму фактически понесённых налогоплательщиком расходов по уплате процентов по кредитам или займам, полученным не только от банков, как было ранее, но и от организаций, если такие займы выданы в рамках программ поддержки отдельных категорий заемщиков по ипотечным кредитам, находящимся в трудной финансовой ситуации. Данный вычет могут получить родители, оформившие недвижимость в собственность своих детей или подопечных младше 18 лет, а также детей и подопечных, признанных судом недееспособными.
Налогообложение продажи имущества, полученного в дар
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение продажи имущества, полученного в дар (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Купля-продажа:
- 3-НДФЛ при продаже имущества
- 3-НДФЛ при продаже недвижимости
- 62.02 счет
- 62.1
- Акт о браке товара
- Показать все
- Купля-продажа:
- 3-НДФЛ при продаже имущества
- 3-НДФЛ при продаже недвижимости
- 62.02 счет
- 62.1
- Акт о браке товара
- Показать все
- Недвижимость:
- 210.00.13.11.111
- 3-НДФЛ при продаже недвижимости
- Агентский договор на продажу недвижимости
- Акт обследования здания
- Амортизация зданий
- Показать все
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ по доходам от продажи недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком в дар, включая случаи, когда даритель не является налоговым резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-04-05/87340) Учитывая вышеизложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи недвижимого имущества, полученного в дар, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества, включая случаи, когда даритель не является налоговым резидентом Российской Федерации.
Статья: Криптовалюта и порядок её налогообложения
(Сафонова Т.Ю.)
(«Финансы», 2022, N 4) Напомним, что в основную налоговую базу по НДФЛ включаются доходы от продажи имущества, полученного в дар. При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, доходы физических лиц в виде подарков от организаций и предпринимателей, стоимость которых превышает 4 000 руб., включаются в основную базу по НДФЛ. Оплата товаров, работ и услуг в РФ криптовалютой запрещена, но оплата, полученная за рубежом, может рассматриваться как подарок. Следовательно, вся криптовалюта, полученная инвестором безвозмездно, признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.
Нормативные акты
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024) Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы от продажи недвижимого имущества, а также доходы в виде недвижимого имущества, полученного в дар
«Налоговый кодекс Российской Федерации (первая часть)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(редакция от 19.12.2023)
(с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2024) 1.2. Если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц относительно доходов, полученных налогоплательщиком от продажи или дарения недвижимости, не была предоставлена в налоговый орган в установленный срок согласно подпункту 2 пункта 1 и пункту 3 статьи 228, пункту 1 статьи 229 данного Кодекса, камеральная налоговая проверка осуществляется на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о данном налогоплательщике и указанных доходах в соответствии с настоящей статьей.