Обновлены данные о безопасной доле вычетов НДС

При планировании и проведении контрольных мероприятий налоговики учитывают риск-ориентированный подход, опираясь на критерии оценки деятельности налогоплательщиков, указанные в приказе ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Один из таких критериев — показатель 3, который отражает максимальную сумму налоговых вычетов по НДС и составляет 89%. Этот показатель является общефедеральным. Кроме него, налоговые органы также анализируют доли вычетов по НДС по регионам. Хотя эти данные не публикуются, их можно рассчитать на основе других открытых данных. На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» представлены таблицы статистической налоговой отчетности, включая отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС. Один из таких отчетов — статотчет по форме 1-НДС, который содержит информацию о суммарных начислениях НДС и доле вычетов по конкретному региону. Показатели могут отличаться в разных регионах и быть как выше, так и ниже 89%. Если доля безопасных вычетов ниже 89%, следует быть особенно внимательными. Статистические данные на сайте ФНС регулярно обновляются, поэтому их следует периодически проверять. В начале марта ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам на 1 января 2025 года. Эти данные могут быть использованы для оценки рисков по НДС за 4 квартал 2024 года и 1 квартал 2025 года. Если доля вычетов по НДС за 12 месяцев составляет 89% или больше, возникает риск проведения выездной налоговой проверки. Однако средний размер доли вычетов НДС в разных регионах существенно различается. Поэтому региональные налоговые органы руководствуются, в том числе, средними данными по своему региону, а налогоплательщикам рекомендуется отслеживать показатель именно для своего региона деятельности.

Как определить долю вычетов по фирме

Пожалуйста, выберите свой регион из представленного списка, отсортированного по алфавиту, и найдите графы таблицы, содержащие информацию о сумме начисленного НДС и сумме вычетов. Эти графы соответствуют столбцам 1000.1 и 2000.1. Чтобы узнать безопасную долю вычетов для конкретного региона, вы можете вычислить процентное соотношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС. Для определения доли вычетов для вашей компании необходимо проанализировать данные за четыре последних квартала, сложив сумму начисленного НДС и вычетов и разделив общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС. Таким образом, вы сможете определить долю вычетов в общем объеме начисленного НДС за четыре квартала. Данное значение следует сравнить с долей вычетов, установленной ФНС РФ, а также с показателем для вашего региона. Обратите внимание, что налоговые органы анализируют значение доли вычетов для компании не менее чем за 12 месяцев, а не за один квартал.

Как объяснить высокую долю вычетов

• Вы приобрели значительные запасы товаров, которые будут реализованы в следующем квартале.
• вы приобрели высококачественное производственное оборудование, которое обошлось вам в значительную сумму.
• Цены были повышены поставщиками.
• Заказчик отказался от приобретения большого объема товара в ситуации, когда требуемые составляющие для его производства уже были закуплены и так далее.

Необходимо документально описать и подтвердить все аналогичные обстоятельства. Предоставьте копии счетов-фактур, на которых отражены наибольшие суммы входного НДС, а также приложите копии соответствующих документов, подтверждающих причину увеличения вычетов НДС. Например, это могут быть новые договоры с поставщиками или арендодателями.

Также учтите, что Налоговый кодекс предоставляет возможность переносить вычеты по НДС на будущие периоды в определенных ситуациях. Это может быть полезно для корректировки процента вычетов в текущем периоде. Важно помнить, что не все виды вычетов допускают перенос.

Конкретные сведения по данной тематике представлены в источнике «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть

Информация о безопасной доле вычетов НДС по субъектам РФ ранее была предоставлена ФНС на их официальном сайте (отчет 1-НДС). Однако в настоящее время они отказываются от этой практики. Последнее обновление данных произошло в марте и отображает состояние на 01.01.2024. Подробности представлены в таблице ниже.

Вопрос о том, как определить свою долю вычетов, можно решить, обратившись к информации, содержащейся в КонсультантПлюс. Компания предоставляет не только формулу, но и комментарии к ней, а также пример расчета. Воспользуйтесь предложенной возможностью и получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс, чтобы быстро получить готовое решение.

Таблица, содержащая информацию о безопасной доле вычетов по НДС.

Стартовая безопасная норма налоговых вычетов на первое января 2025 года.

На первый день ноября 2024 года, имеется надежная доля возможных вычетов.

Стабильная пропорция стандартных вычетов на первое августа 2024 года

На 1 мая 2024 года будет предоставлена защищенная доля налоговых вычетов.

Страховой сектор приземлился в области безопасности, предлагая защиту от потерь и гарантированную безопасность на наступающий первый февраля 2024 года.

Вычеты на 1 ноября 2022 года, обеспечивающие безопасность.

Безопасный объем возможных вычетов на 01.08.2022 года.

Республика Марий Эл — это территория, расположенная в Российской Федерации.

– государственное образование в Северо-Восточной части Российской Федерации, расположенное на территории Сибирского федерального округа.

Регион с названием Северная Осетия – Алания

Территория, где проживает еврейское население и обладающая автономией, называется Еврейской автономной областью.

Югра – это территория, расположенная в Ханты-Мансийском автономном округе.

Кузбасс — это регион, расположенный в Кемеровской области России.

ФНС не указала долю вычетов в отчете по Ненецкому автономному округу. Кроме того, отчеты по ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областям пока не размещены ФНС (согласно письму ФНС от 08.06.2023 № КВ-4-1/7280@).

Что надо иметь в виду в отношении доли вычетов?

Превышение указанных лимитов безопасной доли вычетов не считается правонарушением. Тем не менее, это может привлечь большое внимание налоговых органов к данным, указанным в декларации. По крайней мере, налоговая инспекция может запросить дополнительные объяснения от вас.

Очень важно! Совет от компании «КонсультантПлюс»: советуем предоставить детальные объяснения и представить подтверждающие документы, даже если налоговый орган не потребовал их. Такое действие снизит вероятность выбора вашей организации для проведения выездной проверки. Примеры письменных объяснений о высоком уровне налоговых вычетов по НДС можно найти в готовом решении. И это можно сделать безвозмездно.

Для получения более подробной информации о возможности переноса вычета на более поздний срок, пожалуйста, ознакомьтесь с этой статьей.

Чем грозят завышенные вычеты НДС

Прежде всего, налоговые службы предупреждают, что даже если в регионе уровень вычетов значительно превышает средний показатель, это не означает, что можно не обращать внимание на размеры вычетов. Когда средний процент вычетов в регионе является высоким, руководство усиливает контроль над ним. В результате, инспекторы будут проводить тщательную проверку всех деклараций с целью снизить этот показатель. Для компании будет безопаснее подавать декларацию с уровнем вычетов немного ниже среднего. Также возможно перенести часть суммы на другие отчетные периоды.

Если возникают сомнения в документах, лучше отказаться от использования вычетов, чтобы избежать требований инспекции по предоставлению пояснений, которые могут создать проблемы для компании.

По словам представителей налоговых органов, в настоящее время одним из основных направлений работы является борьба с незаконными операциями по бумажному НДС. Сегодня фиктивные вычеты по НДС, связанные с подделкой документов, обнаруживаются практически мгновенно. Налоговики замечают, что в случае фиктивных сделок действительной оплаты не происходит. Продавцы не предоставляют налоговой органе необходимые документы в полном объеме и также удаляют информацию о представленных декларациях за один день. Если налоговые органы подозревают наличие неправомерных бумажных вычетов, возможно проведение проверки на месте.

Еще одной модной тенденцией в процессе проверки декларации являются сложные пропуски. Финансовые органы внимательно следят за подозрительными начислениями — ситуаций, когда компания указала сумму налога, но не выплатила его. Кроме того, контролеры обращают внимание на несоответствующие коды — их считают признаком махинаций, хотя иногда такие ошибки могут попасть в декларацию по неосторожности. Если налоговая инспекция столкнется с подобными расхождениями, то потребует представления дополнительных документов.

Необходимо осуществлять проверку партнеров, указанных в разделах 8 и 9 Декларации по НДС. В случае, если ФНС заключит, что вы недостаточно проявили осмотрительность при выборе контрагента или если контрагент попадает в группу высоких налоговых рисков по данным ФНС, сумма НДС может быть отклонена для вычета.

Используя онлайн-сервис «Финансовый директор.Контрагенты», вы можете быстро провести проверку действующих и потенциальных партнеров. Просто активируйте пробный доступ и загрузите xml файл раздела 8 Декларации в разделе «Массовая проверка». Сервис автоматически сформирует реестр компаний из Декларации НДС и предоставит готовую оценку рисков для каждого ИНН. Таким образом, вы сможете оценить ваших контрагентов с помощью того же метода, который используется предпроверочным отделом ФНС.

Как можно узнать, является ли доля вычетов безопасной с точки зрения порогового значения?

Фирма «Альфа» продает свои собственные товары. Во II квартале этого года предприятие не осуществляло операций, облагаемых налогом по нулевой ставке. В последнем году сумма налога, начисленного на основе строки 118 раздела 3 декларации по НДС, составила 6 000 000 рублей, включая:

• Сумма в 1 300 000 рублей была зафиксирована в течение первого квартала текущего года.
• За последний квартал прошлого года мы заработали 2 200 000 рублей.
• В третьем квартале прошлого года была зафиксирована сумма в размере 800 000 рублей.
• Во втором квартале прошлого года была зафиксирована сумма в размере 1 700 000 рублей.

Согласно информации из строки 190 раздела 3 декларации по НДС, общая сумма всех вычетов за прошлый год составила 4 900 000 рублей.

• В начале текущего года была зафиксирована сумма в размере 1 000 000 рублей за первый квартал.
• Сумма в 1 600 000 рублей была зафиксирована в последний квартал прошлого года.
• В третьем квартале предыдущего года мы получили сумму в размере 700 000 рублей.
• За второй квартал предыдущего года было заработано 1 600 000 рублей.

Процент вычетов равен 81,7% (4 900 000 рублей из 6 000 000 рублей, умноженных на 100%). Этот показатель можно считать безопасным, поскольку он ниже порогового значения в 89%.

Средняя доля по региону РФ

Определение уровня безопасности доли вычетов НДС на основе средних показателей в регионе предполагает выполнение нескольких этапов. Вначале требуется произвести расчет доли вычетов НДС за квартал, применительно к своей организации, и сопоставить ее с региональным значением.

1. Расчет доли налоговых вычетов по предприятию за триместр:

Процент вычетов по организации рассчитывается как результат умножения на 100 отношения суммы всех вычетов за квартал (указанной в строке 190 раздела 3 декларации) к общей сумме начисленного НДС за квартал (указанной в строке 118 раздела 3 декларации).

Необходимо учесть все суммы, указанные в декларации, такие как налог, начисленный от продажи, возвращенный налог, начисленный и принятый для вычета авансовый НДС, уплаченный на таможне НДС и т. д. Инспекторы рекомендуют тем, кто применяет нулевую ставку НДС, учитывать информацию из разделов 4-6 декларации по НДС.

1. Определение средней части вычетов в регионе:

Процент вычетов по региону вычисляется как отношение суммы всех вычетов в графе 2 строки 2100 отчета 1-НДС к общей сумме начисленного НДС в графе 2 строки 1100 отчета 1-НДС, умноженное на 100.

Для определения средней доли необходимо узнать, какие отчеты ваша инспекция использует. Можно обратиться к отчетам на сайте ФНС, размещенным в разделе «Данные по формам статистической налоговой отчётности», где публикуются необходимые данные. Эти отчеты обычно содержат информацию по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответствующего года.

1. Анализ сопоставления вычисленных данных:

Сравнивают долю вычетов по данной компании с средним значением в регионе. Если доля вычетов меньше средней, то ее считают безопасной.

Как определить, насколько надежным является распределение вычетов в среднем по региону, с учетом безопасности?

В Московской области зарегистрировано ООО «Альфа», которое специализируется на продаже собственных товаров. Предприятие не осуществляет операций, облагаемых по нулевой ставке. Во втором квартале текущего года сумма начисленного НДС, указанная в строке 118 раздела 3 декларации по НДС, составила 2 200 000 рублей, а общая сумма вычетов, указанная в строке 190 раздела 3, составила 1 800 000 рублей.

Во время проведения анализа данных, бухгалтер компании «Альфа» успешно произвел расчет доли вычетов за II квартал текущего года, которая составляет 81,8%. Далее, используя аналитическую информацию из отчета 1-НДС, полученного с официального сайта ФНС на 1 мая текущего года, он установил среднюю долю по данному региону, которая приблизительно равняется 88,4%.

Аналитик бухгалтерии сравнил долю вычетов по данной фирме с средним значением в регионе и уверенно оценил ее надежность, так как она оказалась ниже средней доли в Московской области.

Таблица вычетов в 2025 году по регионам РФ: данные ФНС

Безопасная доля вычетов по правилу 89 процентов

Демонстрационная схема представляет процесс и иллюстрирует пример рассмотрения доли вычетов согласно правилу 89 процентов.

для того, чтобы изменить ситуацию?

Прошу предоставить документацию, содержащую декларации по налогу на добавленную стоимость за каждый из четырех кварталов.

Для установления безопасной доли в первом квартале 2022 года мы принимаем во внимание декларации за первый, второй, третий и четвертый кварталы 2021 года.

Проанализируйте все отрицательные значения, указанные в строках 190 Раздела 3

• В период с января по март было регистрировано количество в один миллион.
• За период с апреля по июнь было зарегистрировано количество в 1,7 миллиона.
• В течение летних месяцев, а именно июля, августа и сентября, было зарегистрировано приблизительно 900 тысяч.
• С промежутка октября по декабрь было зафиксировано 1,5 миллиона.
• В итоге было получено 5 миллионов и 100 тысяч.

Произведите подсчет общей суммы НДС, указанного в пунктах 118 Раздела 3.

• За первые три месяца года (январь, февраль и март) количество составило 1,3 миллиона.
• В период с апреля по июнь было зафиксировано общее количество в два миллиона двести тысяч случаев.
• В течение летних месяцев июля, августа и сентября количество составляет 1,2 миллиона.
• За период с октября по декабрь было зафиксировано 1,6 миллиона.
• Общая сумма составляет 6,3 миллиона.

Результатом умножения на 100 будет являться частное от деления итога шага 2 на итог шага 3.

5,1 миллиона, умноженные на 100 и разделенные на 6,3 миллиона, дают результат в 80,95 процентов.

Сопоставьте результат шага 4 с процентом 89%. Опасность возникает, когда результат шага 4 превышает 89%.

Вывод состоит в том, что организация действует в пределах безопасных границ и обладает запасом в 8 процентов.

Желательно выполнить аналогичный расчет перед представлением декларации за первый квартал следующего года. В данном случае необходимо использовать данные по второму, третьему и четвертому кварталам текущего года, а также первому кварталу следующего года. Это позволит определить, сохранится ли финансовая устойчивость компании после отправки отчетности.

• Исчисление НДС
• Когда возможно отказаться от учета НДС

Безопасная доля вычетов по средней доли в регионе

Для второго метода используется сопоставление собственных вычетов с средними значениями для данного региона. Применение данного подхода осуществляется по следующему шаговому алгоритму:

Этап 1. Возьмите отчет по НДС за первый квартал. Если вам необходимо представить отчетность за первый квартал 2022 года, возьмите отчет за указанный период.

Второй этап. Вычислите свою долю, используя специальную формулу.

При применении ставки ноль обращайте внимание на критерии, указанные в разделах с четвертого по шестой, это совет, даваемый устно налоговыми инспекторами.

Этап номер три. Проведите сравнение результатов, полученных на втором этапе, с средним показателем по соответствующему региону. Средние значения, которые являются усредненными, опубликованы в специальном отчете 1-НДС ФНС. Обычно в отчете представлены данные на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября. Не исключено, что информация может быть представлена с задержкой. В следующем разделе мы приведем рекомендации о том, что делать в случае отсутствия показателей.

Что делать при высокой доле вычетов НДС

Если процент вашей оценки составляет больше 89%, вероятность проведения налоговых проверок возрастает. Разумеется, при первом превышении безопасного порога налоговые инспекторы вряд ли немедленно явятся к вам. Тем не менее, в случае, если ваша организация уже находится под подозрением, будет замечен дополнительный негативный фактор.

Если превышение составит более 89 процентов, могут возникнуть требования предоставить объяснения или документы, подтверждающие обоснованность вычетов. При этом достаточно одного случая превышения, чтобы возникли как первый, так и второй запрос.

Если процент выходит высоким, то можно перенести оставшуюся часть вычетов на следующий период. Счет-фактуру на большую сумму можно разделить на несколько частей и использовать вычеты покоординированно.

Вы можете приблизить декларацию к безопасным показателям, как перед отправкой, так и после, представив уточненный отчет. Это позволит уменьшить вычеты и увеличить налог. Такое уточнение не вызовет возражений со стороны налоговых органов.

Если вы не желаете уменьшать размер вычетов, то будьте готовы к возможному требованию. Проверьте счета-фактуры и прочие документы от поставщиков, приготовьтесь предоставить пояснение о значительном проценте.